Die Pendlerpauschale (Entfernungspauschale) senkt die Lohnsteuer fuer Arbeitswege. 2026 betraegt sie 0,30 Euro fuer die ersten 20 km und 0,38 Euro ab dem 21. km. Dieser Glossar-Eintrag zeigt Berechnung, Pauschalbesteuerung und Arbeitgeber-Pflichten.
Die Pendlerpauschale 2026 betraegt 0,30 Euro je Entfernungskilometer fuer die ersten 20 km und 0,38 Euro ab dem 21. Kilometer. Sie senkt die Lohnsteuerlast und kann vom Arbeitgeber pauschal mit 15 Prozent versteuert werden. Dieser Glossar-Eintrag fasst alles Wichtige fuer Arbeitgeber zusammen.
Die Pendlerpauschale (gesetzlich: Entfernungspauschale) ist ein steuerlicher Werbungskostenabzug fuer den Weg von der Wohnung zur ersten Taetigkeitsstaette. Sie ist in § 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG geregelt und mindert das zu versteuernde Einkommen des Arbeitnehmers - unabhaengig vom genutzten Verkehrsmittel.
Die Pauschale beruht auf der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstaette in vollen Kilometern. Pro Arbeitstag kann sie nur einmal angesetzt werden, auch wenn die Strecke mehrfach gefahren wird (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 S. 4 EStG).
Fuer Arbeitgeber relevant: Nach § 40 Abs. 2 S. 2 EStG koennen Fahrtkostenzuschuesse pauschal mit 15 Prozent Lohnsteuer plus Soli und gegebenenfalls Kirchensteuer versteuert werden - bis zur Hoehe der Entfernungspauschale ohne Sozialversicherungsbeitraege.
Alle Arbeitnehmer, die zu einer ersten Taetigkeitsstaette pendeln - unabhaengig von Vollzeit, Teilzeit oder Minijob. Bei Minijobbern ist die Pauschale wegen pauschaler Lohnsteuer durch den Arbeitgeber meist nicht relevant.
Azubis koennen die Pendlerpauschale fuer Fahrten zum Ausbildungsbetrieb und zur Berufsschule (sofern erste Taetigkeitsstaette) ansetzen. Dual Studierende: nur erste Taetigkeitsstaette nach Definition zaehlt.
Jeder Teilnehmer kann die Pauschale ansetzen - auch der Fahrer. Allerdings: Bei Fahrgemeinschaften gilt der Hoechstbetrag 4.500 Euro/Jahr nur fuer Beifahrer. Wer mit eigenem Auto faehrt, kann hoehere Kosten nachweisen.
Pendlerpauschale gilt nur fuer Tage mit tatsaechlicher Praesenz an der Taetigkeitsstaette. An Homeoffice-Tagen greift die Homeoffice-Pauschale (§ 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG: 6 Euro/Tag, max. 1.260 Euro = 210 Tage).
Die Berechnungsformel lautet:
Pauschale = Arbeitstage x Entfernung (einfach) x Satz
| Strecke | Satz pro Entfernungs-km |
|---|---|
| Erste 20 Kilometer | 0,30 Euro |
| Ab 21. Kilometer | 0,38 Euro |
Mitarbeiter mit 35 km einfacher Strecke, 220 Arbeitstagen im Jahr:
Erste 20 km: 220 x 20 x 0,30 = 1.320 Euro Ab 21. km: 220 x 15 x 0,38 = 1.254 Euro Gesamt: 2.574 Euro
Pro Kalenderjahr ist die Pauschale auf 4.500 Euro begrenzt. Ausnahmen: Bei Nutzung eines eigenen oder ueberlassenen Kraftwagens (PKW) kann der Hoechstbetrag ueberschritten werden, wenn die tatsaechlichen Kosten hoeher sind (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 S. 2 EStG).
Arbeitgeber koennen einen Fahrtkostenzuschuss zahlen und pauschal mit 15 Prozent versteuern. Beispiel: Mitarbeiter bekommt 100 Euro/Monat Fahrtzuschuss = 1.200 Euro/Jahr. Pauschal versteuert mit 15 Prozent (= 180 Euro Lohnsteuer + Soli/KirchSt). Sozialversicherungsfrei nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 SvEV.
Die Pauschale gilt fuer den Weg vom hauptberuflich genutzten Wohnsitz. Bei doppelter Haushaltsfuehrung gelten Sonderregeln nach § 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG (Familienheimfahrten).
Die erste Taetigkeitsstaette ist nach § 9 Abs. 4 EStG der Ort, dem der Arbeitnehmer dauerhaft zugeordnet ist (Arbeitsvertrag, Weisung, Praxis). Aussendienstler ohne feste Stelle haben keine erste Taetigkeitsstaette - hier gelten Reisekostenregeln.
Grundsaetzlich gilt die kuerzeste Strassenverbindung. Eine offensichtlich verkehrsguenstigere laengere Strecke (z.B. Autobahn statt Ortsdurchfahrten) ist nach BFH-Rechtsprechung anerkannt.
Pro Arbeitstag entweder Pendler- oder Homeoffice-Pauschale, nicht beides. Bei halbem Tag Homeoffice und halbem Tag Praesenz gilt die Pendlerpauschale (BMF-Schreiben 09.07.2021).
Die erhoehte Pauschale von 0,38 Euro ab dem 21. Kilometer war urspruenglich bis 2026 befristet und wurde durch das Inflationsausgleichsgesetz auf 2026 erweitert. Ab 2027 ist eine Anpassung im Gespraech - der Gesetzgeber prueft eine generelle Anhebung.
Die Mobilitaetspraemie nach § 101 EStG bleibt bestehen: Pendler mit niedrigem Einkommen, deren Werbungskosten den Grundfreibetrag nicht uebersteigen, koennen 14 Prozent der Mehraufwendungen ab dem 21. Kilometer als Praemie erhalten - antragspflichtig.
Wichtig 2026: Der Grundfreibetrag steigt voraussichtlich auf rund 12.300 Euro (konservativer Wert; finale Hoehe vom Bundeshaushalt abhaengig). Die Werbungskostenpauschale liegt weiter bei 1.230 Euro - alle Kosten darueber (also auch Pendlerpauschale) muessen separat geltend gemacht werden.
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